ERGÄNZUNGSSTEUER

Die Verordnung zur globalen Mindestbesteuerung wurde nun offiziell veröffentlicht. Gleichzeitig hat die Steuerverwaltung eine offizielle Mitteilung über die Verschiebung der Fristen für die Einreichung des Mindeststeuerberichts sowie der Notifikation über das berichtseinreichende Unternehmen bekannt gegeben. Nachfolgend geben wir einen Überblick über die wichtigsten Klarstellungen aus der veröffentlichten Verordnung sowie über die neuen Einreichungsfristen

Kroatische Untergruppe und benannte lokale Geschäftseinheit

Die Verordnung führt den Begriff der kroatischen Untergruppe ein, die alle in Kroatien tätigen Einheiten derselben multinationalen Unternehmensgruppe umfasst. Der kroatischen Untergruppe ist eine bestimmte Bezeichnung (Name) zuzuweisen, unter der sie bei der Steuerverwaltung registriert wird.

Darüber hinaus präzisiert die Verordnung die Verpflichtung zur Einrichtung der steuerlichen Zuständigkeiten zwischen den Einheiten innerhalb der kroatischen Untergruppe. Sind mehrere Einheiten derselben multinationalen Unternehmensgruppe in Kroatien tätig, ist eine inländische Einheit als benannte lokale Geschäftseinheit zu bestimmen. Diese Einheit ist verantwortlich für die Einreichung der Steuererklärungen sowie für die Berechnung und Entrichtung der Ergänzungssteuer im Namen der gesamten kroatischen Untergruppe. Alle Einheiten der kroatischen Untergruppe haften gesamtschuldnerisch für die Zahlung der Ergänzungssteuer.

Berechnung der qualifizierten nationalen Ergänzungssteuer

Die Verordnung stellt ferner klar, dass die Berechnung der qualifizierten nationalen Ergänzungssteuer auf jenem Rechnungslegungsstandard basiert, der bei der Erstellung des Konzernabschlusses der obersten Muttergesellschaft angewendet wird, oder auf einem Rechnungslegungsstandard, der die Anwendung einer qualifizierten internationalen Safe-Harbour-Regelung gewährleistet. Für Zwecke der Steuerberechnung werden die Grundsätze der Einkommenseinbeziehungsregel angewendet.

Steuerliche Meldeformulare

Die Verordnung stellt klar, dass die Abgabe des Mindeststeuerberichts (GloBE Information Return) als erfolgt gilt, wenn dieser gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Amtshilfe im Bereich der Besteuerung sowie der Verordnung über den automatischen Informationsaustausch im Bereich der Besteuerung eingereicht wird, welche Inhalt und Art der Einreichung im Detail regeln.

Für den Meldeprozess wurden folgende Formulare veröffentlicht:

–  Steuererklärung für die Ergänzungssteuer gemäß Einkommenseinbeziehungsregel / Unterbesteuerungsregelung und

–    Steuererklärung für die qualifizierte nationale Ergänzungssteuer.

Diese beiden Meldungen dienen zugleich der Mitteilung an die Steuerverwaltung über die benannte lokale Geschäftseinheit sowie der Übermittlung der Liste jener Gesellschaften, welche die kroatische Untergruppe bilden.

Die Einreichung der Steuererklärung für die qualifizierte nationale Ergänzungssteuer ist auch dann verpflichtend, wenn in Kroatien keine Verpflichtung zur Zahlung einer Ergänzungssteuer besteht.

Neue Fristen für Einreichungen für das am 31. Dezember 2024 endende Geschäftsjahr

Die Steuerverwaltung hat die Frist für die Einreichung der Notifikation über das berichtseinreichende Unternehmen vom 31. Mai 2026 auf Mitte Juni 2026 verschoben, bzw. bis die Einreichung über das System der Steuerverwaltung ermöglicht wird.

Die Einreichung des Mindeststeuerberichts für Gesellschaften, die den Bericht in Kroatien einreichen, wird im vierten Quartal 2026 ermöglicht, während die endgültige Frist und zusätzliche Anweisungen von der Steuerverwaltung zu einem späteren Zeitpunkt bekannt gegeben werden.

Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung zur qualifizierten nationalen Ergänzungssteuer sowie der Ergänzungssteuererklärung bleibt vorerst unverändert und endet am 30. Juni 2026.

Sollten Sie Fragen oder Bedenken im Zusammenhang mit Ihren Verpflichtungen im Rahmen der globalen Mindestbesteuerung haben, können Sie sich jederzeit vertrauensvoll an unser Steuerteam wenden.